北京证件制作中国证券监督管理委员会海南监管局行政处罚决定书（

　　郎鉴企业办理征询核心（通俗合股）〔案涉时期名为亚太（集团）管帐师事件所（特殊通俗合股），以下简称亚太所〕，系华闻传媒投资集团股份（以下简称华闻集团）傅伟兵，男，1972年2月出生，系华闻集团2021年年度审计具名注册管帐师，住址：广东省深圳市宝安区。钟顺宁，男，1980年10月出生，系华闻集团2021年年度审计具名注册管帐师，住址：广西省南宁市青秀区。申利超，女，1979年9月出生，系华闻集团2022年年度审计具名注册管帐师，住址：市向阳区。沈秀云，女，1981年5月出生北京证件制作，系华闻集团2022年年度审计具名注册管帐师，住址：市向阳区。根据《中华人平易近国证券法》（以下简称《证券法》）的相关，我局对亚太所对华闻集团年报审计执业未勤奋尽责举动进行了立案查询拜访，依法向当事人奉告了作出行政惩罚的隐真、来由、根据及当事人依法享有的，当事人未提出陈述、看法，也未要求听证。本案隐已查询拜访、打点终结。一、亚太所出具的华闻集团2021年年度审计北京证件制作、2022年年度审计存正在记录经我局另案查明（海南证监局行政惩罚决定书〔2025〕1号），华闻集团采用总额法确认子公司天津掌视广通消息手艺（以下简称掌视广通）、国广名誉告白（以下简称国广名誉）开展的互联网告白代充值营业（以下简称代充值营业）支出，分歧适《企业管帐原则第14号——支出》（财会〔2017〕22号）第三十四条相关，形成虚增停业支出、停业本钱，进而导致华闻集团披露的2021年年度、2022年年度存正在记录。此中，华闻集团2021年年度虚增停业支出183,188,923.48元，虚增停业本钱183,188,923.48元；2022年年度虚增停业支出179,340,616.25元，虚增停业本钱179,340,616.25元。华闻集团2021年年度、2022年年度虚增停业支出金额别离占当期披露停业支出的18.15%、23.62%。亚太所为华闻集团2021年、2022年年度财政报表供给审计办事，均出具了尺度无保存看法的审计，该两年度每年审计营业支出1,462,264.12元（不含税），总计2,924,528.24元（不含税）。傅伟兵、钟顺宁为华闻集团2021年年度审计的具名注册管帐师。申利超、沈秀云为华闻集团2022年年度审计的具名注册管帐师。（一）危害评估不到位，未精确领会子公司运营，未按照互联网告白营业特性有针对性地造定危害应答办法1.危害评估历程中未精确领会国广名誉运营。亚太所正在总体审计计谋及审计打算中将国广名誉的营业内容表述为告白营业。而审计草稿显示，国广名誉2021年次要营业支出来自于互联网告白营业，占国广名誉当期支出的82.34%，亚太所正在危害评估历程中未能精确领会国广名誉运营。2.危害评估不到位，未按照互联网告白营业特性有针对性地造定危害应答办法。亚太所虽将停业支出识别为严重错报危害及环节审计事项，但未针对华闻集团分歧类型的支出特点评估可能发生错报的景象。掌视广通、国广名誉的互联网告白营业支出占华闻集团当期支出比例别离为32.03%、8.21%，亚太所未连系上述危害评估及互联网告白营业特性造定拥有针对性的应答审计法式。上述景象分歧适《中国注册管帐师审计原则第1211号——通过领会被审计单元及其识别战评估严重错报危害》（2019年2月修订）第十四条、《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条的。亚太所正在华闻集团具体审计打算中，明白掌视广通为内部节造测试取舍的样本，但审计草稿未见亚太所针对掌视广通开展有关内部节造测试法式的。上述景象分歧适《中国注册管帐师审计原则第1131号——审计事情草稿》（2022年1月修订）第十条、《中国注册管帐师审计原则第1211号——通过领会被审计单元及其识别战评估严重错报危害》（2019年2月修订）第十五条、《中国注册管帐师审计原则第1231号——针对评估的严重错报危害采纳的应答办法》（2019年2月修订）第八条的。（三）未对非常景象连结正当思疑，未得当评价代充值营业支出确认管帐政策的合，未识别出代充值营业支出采用总额法确认存正在错报正在施行掌视广通互联网告白营业支出核查法式时北京证件制作，亚太所发觉掌视广通的部门互联网告白营业存正在毛利率较低、未供给告白优化办事、有关账户无奈登录进行查看、部门结算单无奈后台导出对应的耗损数据等非常景象。正在复核职员提出流量营销营业（即互联网告白营业）采用总额法能否得当的下，亚太所以掌视广通申明、发卖合同条目以及部门互联网告白非代充值营业存正在对告白内容进行加工等为由，以为掌视广通所有互联网告白营业采用总额法确认支出得当，而未对掌视广通正在部门互联网告白营业（即代充值营业）中本上仅供给代办署理充值办事、与发卖合同条目中商定内容不划一非常景象予以充真关心，未按照掌视广通正在买卖中能否供给消息推广北京证件制作、广布办事或能否节造广布账户进行果断战阐发，未采纳进一步审计法式核真掌视广通正在代充值营业中属于次要义务人仍是代办署理人，导致未识别出代充值营业支出采用总额法确认存正在错报。正在施行国广名誉互联网告白营业支出核查法式时，亚太所未对国广名誉营业部分员工人数较少且采纳外包情势发卖互联网告白营业的模式连结正当思疑。正在复核职员提出流量营销营业（即互联网告白营业）采用总额法能否得当的下，亚太所仅按照国广名誉发卖合同条目与掌视广通雷同，即以为国广名誉代充值营业支出采用总额法确认得当，而未按照国广名誉正在买卖中能否供给消息推广、广布办事或能否节造广布账户进行果断战阐发，未采纳进一步审计法式核真国广名誉正在代充值营业中属于次要义务人仍是代办署理人，导致未识别出代充值营业支出采用总额法确认存正在错报。亚太所未连结应有的执业审慎战职业思疑立场，未得当评价掌视广通、国广名誉代充值营业支出确认管帐政策的合，且草稿中未见关于代充值营业支出确认管帐政策的阐发及采纳其他恰当的审计法式。上述景象分歧适《中国注册管帐师鉴证营业根基原则》（2022年1月修订）第二十八条，《中国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的总体方针战审计事情的根基要求》（2022年1月修订）第二十二条、第二十八条，《中国注册管帐师审计原则第1131号——审计事情草稿》（2022年1月修订）第十条，《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条、第十一条的。（四）互联网告白营业支出本性法式存正在缺陷，恰当的审计正在施行掌视广通、国广名誉互联网告白营业支出核查法式时，获与了与客户签定的合同，合同商定每次消息推广前，两边以盖印的《消息办事施行单》等或邮件确认具体投放事项等消息。亚太所正在审计历程中未关心《消息办事施行单》等或两边邮件中的具体投放事项，草稿中未见查看互联网告白营业所涉及平台及账户的相关记真，未见对平台账户节造、告白优化、投放结果等开展细节测试，未获与充真、恰当的审计。上述景象分歧适《中国注册管帐师审计原则第1231号——针对评估的严重错报危害采纳的应答办法》（2019年2月修订）第二十六条、《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条的。（一）危害评估不到位，未精确领会子公司运营，未按照互联网告白营业特性有针对性地造定危害应答办法1.危害评估历程中未精确领会国广名誉运营。亚太所正在总体审计计谋及审计打算中将国广名誉的营业内容表述为告白营业。而审计草稿显示，国广名誉2022年次要营业支出来自于互联网告白营业，占国广名誉当期支出的96.12%，亚太所正在危害评估历程中未能精确领会国广名誉运营。2.危害评估不到位，未按照互联网告白营业特性有针对性地造定危害应答办法。亚太所虽将停业支出识别为严重错报危害及环节审计事项，但未针对华闻集团分歧类型的支出特点评估可能发生错报的景象。掌视广通、国广名誉的互联网告白营业支出占华闻集团当期支出比例别离为38.69%证件制作联系方式、17.27%，亚太所未连系上述危害评估及互联网告白营业特性造定拥有针对性的应答审计法式。上述景象分歧适《中国注册管帐师审计原则第1211号——通过领会被审计单元及其识别战评估严重错报危害》（2019年2月修订）第十四条、《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条的。（二）内部节造测试法式存正在缺陷，内部节造测试施行不到位，未获与充真、恰当的审计1.内部节造测试法式存正在缺陷，未对互联网告白营业主要关键进行测试。掌视广通互联网告白营业的流程包罗发卖开户、账户充值、告白优化、告白投放等流程，但掌视广通的“发卖与收款”内部节造测试历程仅针对订单/合同审批、发卖开户等关键，未对营业流程中账户充值、告白优化、告白投放等主要关键设想有关节造方针及施行穿行测试，内部节造测试法式存正在缺陷。国广名誉内部节造测试历程中，未对营业流程中发卖开户、账户充值、告白优化、告白投放等主要关键设想有关节造方针及施行穿行测试，内部节造测试法式存正在缺陷。2.内部节造测试施行不到位，未获与充真、恰当的审计。正在国广名誉“发卖与收款”内部节造测试历程中，未对“发卖办理及支出确认”关键中关于“供给办事：各发卖职员或供给办事的职员应答有关客户或分担订单的办事确认记真的收受接管担任，对需要、环节的沟通邮件、信件、记真等进行归档”的节造办法进行测试，内部节造测试施行不到位；未对“发卖办理及支出确认”关键中关于“公司应按帐原则，连系营业性子北京证件制作，明白各种营业的支出确认体例，包罗支出确认时点、办事落成进度的计较等”的节造办法进行测试，未连系互联网告白营业性子对账户充值、告白优化、告白投放进行测试，所得出的“节造达标”的节造结论缺乏充真、恰当的审计支持。上述景象分歧适《中国注册管帐师审计原则第1211号——通过领会被审计单元及其识别战评估严重错报危害》（2019年2月修订）第十五条、第二十一条，《中国注册管帐师审计原则第1231号——针对评估的严重错报危害采纳的应答办法》（2019年2月修订）第八条，《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条的。（三）未得当评价代充值营业支出确认管帐政策的合，未识别出代充值营业支出采用总额法确认存正在错报正在施行掌视广通、国广名誉互联网告白营业支出核查法式时，亚太所尽管针对互联网告白营业支出确认的管帐政策进行了阐发，但正在审计历程中未对国广名誉采纳外包情势发卖互联网告白营业的模式连结正当思疑，未审慎检验掌视广通、国广名誉正在买卖中能否供给告白造作、优化或投放办事。正在复核职员提出关于掌视广通、国广名誉支出确认方式的关心事项后，仍未对告白优化、投放结果以及能否节造有关账户等进行核查，未按照掌视广通、国广名誉正在买卖中能否供给消息推广、广布办事或能否节造广布账户进行果断战阐发，未能识别掌视广通、国广名誉互联网告白营业中存正在仅代充值营业，导致对掌视广通、国广名誉正在代充值营业中属于次要义务人仍是代办署理人身份果断错误。亚太所未连结应有的执业审慎战职业思疑立场，未得当评价掌视广通、国广名誉代充值营业支出确认管帐政策的合且未将关于国广名誉代充值营业支出确认的管帐政策阐发放入审计草稿。上述景象分歧适《中国注册管帐师鉴证营业根基原则》（2022年1月修订）第二十八条，《中国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的总体方针战审计事情的根基要求》（2022年1月修订）第二十二条、第二十八条，《中国注册管帐师审计原则第1131号——审计事情草稿》（2022年1月修订）第十条，《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条的。（四）互联网告白营业支出本性法式施行不到位，未获与充真、恰当的审计，正在本性法式施行历程中未对非常景象连结正当思疑1.本性法式施行不到位，未获与充真、恰当的审计。正在施行掌视广通、国广名誉互联网告白营业支出核查法式时，获与了与客户签定的合同，合同商定每次消息推广前，两边以盖印的《消息办事施行单》等或邮件确认具体投放事项等消息。亚太所正在审计历程中未关心《消息办事施行单》等或两边邮件中的具体投放事项，未对互联网告白营业的告白优化、投放结果等开展细节测试，未真施恰当的审计法式以获与充真、恰当的审计。别的，正在施行国广名誉互联网告白营业支出核查法式时，亚太所未查看互联网告白营业所涉及的平台及账户。2.正在本性法式施行历程中未对非常景象连结正当思疑。正在施行掌视广通互联网告白营业支出核查法式时，获与部门代充值营业所涉账户隐真耗损数据的支撑为第三方供给的耗损截图，与非代充值账户间接登录平台或账户导出的情势分歧，掌视广通无奈登录有关账户进行查看、导出等作，亚太所未对上述非常景象连结正当思疑。上述景象分歧适《中国注册管帐师鉴证营业根基原则》（2022年1月修订）第二十八条、《中国注册管帐师审计原则第1231号——针对评估的严重错报危害采纳的应答办法》（2019年2月修订）第二十六条、《中国注册管帐师审计原则第1301号——审计》（2016年12月修订）第十条、第十一条的。上述违法隐真，有审计、审计事情草稿、审计营业商定书、审计收费、有关职员扣问、申明等证真，足以认定。亚太所正在华闻集团2021年、2022年年度财政报表审计历程中未勤奋尽责，出具的审计存正在记录，违反了《证券法》第一百六十的，形成《证券法》第二百一十第三款所述违法举动。对亚太所的违法举动，正在有关年度审计上具名的注册管帐师傅伟兵、钟顺宁、申利超、沈秀云是间接担任的主管职员。按照当事人违法举动的隐真、性子、情节与社会风险水平，根据《证券法》第二百一十第三款的，我局决定：二、对傅伟兵、钟顺宁、申利超、沈秀云赐与，并别离处以20万元罚款。上述当事人应自收到本惩罚决定书之起15内，将罚没款间接汇交国库。具体缴款体例见本惩罚决定书所附申明。同时，须将注有当事人名称的付款凭证复印件迎中国证券办理委员会行政惩罚委员会办公室存案。当事人若是对本惩罚决定不平，可正在收到本惩罚决定书之起60内向中国证券办理委员会申请行政复议（行政复议申请能够通过邮政快递寄迎至中国证券办理委员会司），也可正在收到本惩罚决定书之起6个月内间接向有管辖权的提起行政诉讼。复议战诉讼时期，上述决定不遏造施行。北京证件制作中国证券监督管理委员会海南监管局行政处罚决定书（郎鉴企业管理咨询中心（普通合伙）及其责任人员）

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